行業(yè)動(dòng)態(tài)

“總公司下設分公司（非法人）提供的建筑安裝勞務(wù)以及總公司跨地區提供的建筑安裝勞務(wù)，是否應當就地預繳企業(yè)所得稅？”日前，某建工集團總公司辦稅人員撥打國稅局12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)進(jìn)行咨詢(xún)。

咨詢(xún)員答道，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規定，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

在具體*作中，**稅務(wù)總局《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2008〕28號）規定，居民企業(yè)在中國境內跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市）設立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機構、場(chǎng)所的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)，除另有規定外，企業(yè)實(shí)行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。所以，對于總公司下設的分公司提供的建筑安裝勞務(wù)，應當按規定就地預繳企業(yè)所得稅。

對總公司在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內跨地、市（區、縣）設立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機構、場(chǎng)所的，應當根據所在的省、自治區、直轄市和計劃單列市國稅局、地稅局聯(lián)合制定的企業(yè)所得稅征收管理辦法的規定執行。

根據工商登記管理的有關(guān)規定，建筑安裝企業(yè)跨地區從事建筑安裝勞務(wù)，在施工地可以只辦理備案登記。對建筑安裝企業(yè)臨時(shí)到本縣（區）以外地區施工，也就是只在施工地辦理備案登記的建筑安裝企業(yè)，根據規定，建筑安裝企業(yè)離開(kāi)工商登記注冊地或經(jīng)營(yíng)管理所在地到本縣（區）以外地區施工的，應向其所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，其經(jīng)營(yíng)所得，由所在地主管稅務(wù)機關(guān)一并計征所得稅。否則，其經(jīng)營(yíng)所得由企業(yè)項目施工地主管稅務(wù)機關(guān)就地征收所得稅。